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我们致力于为客户打造规范、透明、贴心的财税服务体系,贯穿售前售后全程。在记账报税服务中,严格遵循标准流程,从签订合同前详细了解客户账务状况,到票据整理、账务处理、申报纳税的全链条服务,确保每一个环节严谨高效。服务过程中严守客户信息安全,定期主动提醒报税,对客户疑问做到即时响应、专业解答。
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常见问题
1、小规模纳税人转为一般纳税人的认定条件是什么?
连续12个月或在12个月期间营业额累计达到500万以上,税局就会强制要求该申请成为一般人;纳税人办理一般纳税人登记的程序如下:
(一)纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》(附件1),如实填写固定生产经营场所等信息,并提供税务登记证件;
(二)纳税人填报内容与税务登记信息一致的,主管税务机关当场登记;
(三)纳税人填报内容与税务登记信息不一致,或者不符合填列要求的,税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
2、小规模纳税人在超过标准后,不主动申请认定一般纳税人,适用税率还是征收率的时点如何把握?
例如全蛋娱乐公司,2016年5月至2017年2月累计销售额超过一般纳税人标准,假如全蛋娱乐公司在2017年3月15号(申报期结束日)后开始的20个工作日(至4月13号)内没有申请一般纳税人认定。 税务机关在4月14号制作《税务事项通知书》,4月14号正式送达纳税人,规定纳税人应从15号开始的十个工作日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》等资料,假如纳税人一直没有报送。
则至《税务事项通知书》规定的十个工作日结束前纳税人销售按小规模纳税人征收率计税,至《税务事项通知书》规定的十个工作日结束次日起产生的销售额,按一般纳税人计税。
3、超额管理费属于管理费还是投资收益?
超额管理费属于私募基金合同中的必备条款,有限合伙人的收益超出一定比例后,超出部分由有限合伙人与基金管理人按约定进行分配。因超额管理费在合同约定上,有时表述为超额管理费,有时表述为超额收益或超额投资收益,因此在界定为基金管理费还是合伙人投资收益时存在问题。
小方认为,因超额收益是基于管理人的管理能力所创造的价值,也是投资者基于基金管理人的管理行为分配的费用,从本质上看是与基金管理行为相关的,并非与基金管理人所投资金相关,因此应界定为基金管理费而非投资收益,应按照金融服务类6%税率缴纳增值税。
4、对于私募基金来说,面对债+股的出资情况,应当如何纳税?
1、增值税层面:
(1)前期私募基金对被投资企业的债权,实际上为基金向被投企业提供贷款服务,若在此期间基金收到利息收入,基金需按“贷款服务”缴纳增值税,一般纳税人适用6%的税率,小规模纳税人适用3%的征收率;
(2)后期当基金将债权转换为股权时,基金不涉及增值税问题。
2、所得税层面:
(1)前期基金对被投资企业的债权时,基金收到的利息收入应计入合伙企业该年度的“生产经营所得”,在扣除成本、费用后向投资人分配,个人投资人应就该部分收入按照“个体工商户生产经营所得”缴纳个税,适用5%~35%的税率。对于个人投资人的个税,基金负有代扣代缴的义务。
(2)后期债转股时,基金不涉及到所得税的问题。
3、印花税层面:
(1)前期为债权时,不涉及到印花税的问题;
(2)后期债转股时,性质上为基金向被投资企业出资入股,目标企业需按照“实收资本”和“资本公积”两项合计金额按照万分之五的税率减半贴花,基金本身不涉及印花税。
5、合伙企业注销,个人合伙人分配的所得应如何交税?
据《财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的定》的通知》(财税〔2000〕91号)第三条规定,个人独资企业以投资者为纳税义务人,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人(以下简称投资者)。第十六条规定,企业进行清算时,投资者应当在注销工商登记之前,向主管税务机关结清有关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得,由投资者依法缴纳个人所得税。前款所称清算所得,是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后,超过实缴资本的部分。
因此,合伙企业注销,个人合伙人分配的所得应按经营所得缴纳个人所得税。
6、在契约型基金中,到底谁才是增值税的纳税主体?
财税[2016]140号文\财税[2017]2号、财税[2017]56号文等均明确规定,资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人,而不是扣缴义务人,为增值税纳税人。虽然此规定有效弥补了营业税税制下因纳税人规定不明而造成的纳税人缺失问题,但同时也受到诸多批判。例如《中华人民共和国证券投资基金法》第八条规定:“基金财产投资的相关税收,由基金份额持有人承担,基金管理人或者其他扣缴义务人按照国家有关税收征收的规定代扣代缴。“
此外,管理人作为纳税人的身份认定,违反了资管业务的交易逻辑,投资人与管理人之间本质上是“委托一代理”关系,管理人并不享受资管产品的财产权益。
与契约型基金所得税按“穿透”原则征税不同,自财税[2016]140号文施行之日起,将契约型基金运营层面和投资分配层面均作为增值税征税环节,并规定管理人为运营环节的纳税人,与《增值税暂行条例》中纳税人的身份认定相违背,并可能导致重复征税(财税〔2017)56号文规定,运营环节增值税按筒易计税方法、3%征收率征收,能够适当缓解重复征税)。
此外,契约型基金运营环节的增值税最终不是由管理人承担,管理人一般会通过在基金损益中列支或者提高服务费收人等方式将税负转嫁给投资者。
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